Lokalni nogometni klub traži pomoć za novu sezonu. Tvrtka pristane dati 2.000 eura, netko napiše kratku “izjavu o donaciji”, novac ode na račun kluba, a logotip tvrtke pojavi se na dresovima. Do proljeća sve izgleda uredno – dok knjigovođa ne pita je li to bila donacija ili sponzorstvo, jer se dvije stvari knjiže potpuno različito. Razlika između sponzorstva i donacije nije formalnost ni pitanje naziva dokumenta, nego pitanje postoji li protučinidba. O tome ovisi izdaje li se račun, obračunava li se PDV i koliko toga smijete priznati kao rashod.
Protučinidba je jedina prava razlika
Kod sponzorstva sponzor daje novac, robu ili usluge, a sponzorirani mu zauzvrat pruža promidžbenu uslugu – ističe logotip na dresovima, plakatima i internetskoj stranici, objavljuje o sponzoru na društvenim mrežama, ističe ga na događaju banerom ili najavom voditelja. To je razmjena, ne dar. Sponzor plaća promidžbu i za nju dobiva mjerljivu uslugu.
Kod donacije primatelj ne pruža ništa zauzvrat. Donator daje sredstva za općekorisnu svrhu, primatelj ih koristi za tu svrhu i tu odnos završava. Zato dobar ugovor o donaciji sadrži izričitu odredbu da se donacija daje bez ikakve protučinidbe i da se primatelj ne obvezuje ni na kakvu promidžbenu ni drugu uslugu u korist donatora.
Oba se ugovora sklapaju na temelju slobode ugovaranja, uz primjenu Zakona o obveznim odnosima. Ni za jedan nije propisana ovjera kod javnog bilježnika. Ono što ih dijeli je porezni režim, a on prati sadržaj, ne naslov dokumenta – ako ugovor nazovete donacijom, a klub vam istakne logotip na dresu, radi se o sponzorstvu.
| Obilježje | Sponzorstvo | Donacija |
|---|---|---|
| Protučinidba | Da – promidžba za sponzora | Ne, nikakva |
| Porezni tretman kod davatelja | Trošak promidžbe uz urednu dokumentaciju | Priznati rashod do 2 posto prihoda |
| Račun primatelja | Da, izdaje se za promidžbenu uslugu | Ne, nema isporuke usluge |
| PDV | Obračunava se ako je primatelj u sustavu PDV-a | Nema računa, kod donacije robe provjeriti pretporez |
| Dokazivanje | Fotografije, poveznice na objave, izvještaj o provedbi | Izvod ili zapisnik o primopredaji, izvještaj o namjeni |
Kako mjerljivo opisati protučinidbe
Ovo je mjesto na kojem se sponzorski ugovori najčešće lome. Formulacija “sponzorirani će promovirati sponzora” ne znači ništa – ne može se izvršiti, ne može se provjeriti i ne pomaže kod poreznog nadzora. Protučinidbe se pišu kao popis stavki koje se mogu prebrojati.
- gdje točno stoji logotip – na dresovima, plakatima događaja, promotivnim materijalima, i u kojem razdoblju
- objava logotipa i poveznice na internetskoj stranici sponzoriranog, uz navedenu adresu stranice
- koliko objava na društvenim mrežama i na kojima točno, u kojem razdoblju
- kako se sponzor ističe na samom događaju – baner, najava voditelja, promotivni štand
- dodatne protučinidbe, primjerice mogućnost podjele promotivnih materijala posjetiteljima
Uz to ide i članak o korištenju imena i znaka. Sponzorirani smije koristiti logotip samo za izvršenje protučinidbi i u obliku koji mu sponzor dostavi, a sponzor smije javno objavljivati da je sponzor i koristiti fotografije s podržanih događaja. Ta prava prestaju prestankom ugovora, osim za već objavljene materijale.
Dokazivanje izvršenja i što ako protučinidbe izostanu
Sponzorski ugovor bez članka o dokazivanju izvršenja pola je posla. Praksa je jednostavna – sponzorirani u ugovorenom roku, primjerice 30 dana od izvršenja ili od završetka događaja, dostavlja fotografije istaknutog logotipa, poveznice na objave i kratki izvještaj o provedbi. Te dokaze čuvate zajedno s ugovorom i računom jer čine dokumentaciju koju traži Porezna uprava.
Ako protučinidbe izostanu, sponzor prvo pisano ostavlja naknadni primjereni rok. Ako ni tada ne budu izvršene, može raskinuti ugovor pisanom izjavom i tražiti povrat – cijelog danog iznosa ili razmjernog dijela koji odgovara neizvršenim protučinidbama. Vrijedi i obrnuto: ako sponzor ne isplati ugovoreni iznos ni u naknadnom roku, sponzorirani može raskinuti ugovor i oslobođen je daljnjih protučinidbi.
Kod sponzoriranja konkretnog događaja rokove protučinidbi vežite uz datum događaja i unaprijed predvidite što se događa ako se događaj otkaže ili odgodi. To je stavka koju gotovo svi zaborave, a upravo je ona najčešći izvor neugodnih razgovora.
Porezni tretman – trošak promidžbe ili priznati rashod
Sponzorstvo s ugovorenom protučinidbom porezno je priznati trošak promidžbe, ali samo uz urednu dokumentaciju – ugovor, račun sponzoriranog i dokaze izvršenja. Ako je sponzorirani u sustavu PDV-a, za primljeni iznos izdaje račun s PDV-om jer pruža promidžbenu uslugu; ako nije u sustavu, izdaje račun bez PDV-a uz odgovarajuću napomenu.
Donacije za općekorisne svrhe – kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske i slične – porezno su priznati rashod do 2 posto prihoda ostvarenih u prethodnoj, odnosno tekućoj godini, prema Zakonu o porezu na dobit odnosno Zakonu o porezu na dohodak. Iznad tog praga priznaju se samo iznimno, na temelju posebnih odluka odnosno programa nadležnih tijela. Uvjet je i da primatelj obavlja općekorisnu djelatnost u skladu s posebnim propisima, pa prije potpisa provjerite njegovu registraciju i svrhu iz statuta.
Kod donacije primatelj ne izdaje račun jer nema isporuke usluge – dovoljni su ugovor i potvrda primitka. Ako se donira roba, provjerite PDV s knjigovođom prije predaje, jer se darovanje dobara u pravilu smatra isporukom uz naknadu ako je pri nabavi korišten pretporez. Kod sponzoriranja pojedinca, primjerice sportaša, prije potpisa provjerite i porezni tretman isplate na njegovoj strani.
Kako odabrati pravi ugovor
Pitanje je zapravo jedno – dobivate li išta zauzvrat. Ako da, i to nešto možete opisati brojem objava, pozicijom logotipa ili istaknutošću na događaju, riječ je o sponzorstvu. Ako ne, i primatelj vam ne duguje nikakvu promidžbu, riječ je o donaciji. Javna zahvala na stranici udruge tu ne mijenja ništa – dok god je dobrovoljna i nije ugovorena obveza, ne pretvara donaciju u sponzorstvo.
Za obje situacije pripremili smo gotove predloške u Word formatu – primjer ugovora o sponzorstvu s razrađenim protučinidbama, dokazivanjem izvršenja i raskidom uz povrat sredstava, te primjer ugovora o donaciji s namjenom, izvještavanjem o trošenju i izričitom odredbom o odsutnosti protučinidbe. Oba dolaze s uputama za popunjavanje i poreznom napomenom.
Česta pitanja
Koja je razlika između sponzorstva i donacije?
Razlika je u protučinidbi. Kod sponzorstva primatelj zauzvrat pruža promidžbenu uslugu – ističe logotip, objavljuje na društvenim mrežama, ističe sponzora na događaju. Kod donacije primatelj ne pruža ništa zauzvrat, nego sredstva koristi za ugovorenu općekorisnu namjenu. O toj razlici ovisi izdaje li se račun, obračunava li se PDV i kako se iznos priznaje u poslovnim knjigama.
Izdaje li primatelj račun za sponzorstvo i za donaciju?
Za sponzorstvo da, jer se radi o promidžbenoj usluzi. Ako je sponzorirani u sustavu PDV-a, izdaje račun s PDV-om; ako nije, izdaje račun bez PDV-a uz odgovarajuću napomenu. Za donaciju se račun ne izdaje jer nema isporuke usluge – dovoljni su ugovor i potvrda primitka, odnosno zapisnik o primopredaji kod donacije robe.
Koliko se donacija može priznati kao porezni rashod?
Donacije za općekorisne svrhe porezno su priznati rashod do 2 posto prihoda ostvarenih u prethodnoj, odnosno tekućoj godini. Iznad tog praga priznaju se samo iznimno, na temelju posebnih odluka odnosno programa nadležnih tijela. Uvjet priznavanja je i da primatelj obavlja općekorisnu djelatnost u skladu s posebnim propisima, pa provjerite njegovu registraciju i svrhu iz statuta prije potpisa.
Pretvara li javna zahvala donaciju u sponzorstvo?
Ne, dok god je zahvala dobrovoljna i nije ugovorena kao obveza primatelja. Ugovor o donaciji izričito navodi da primatelj smije javno zahvaliti donatoru, ali da takva zahvala ne predstavlja protučinidbu. Ako se primatelj ugovorom obveže na isticanje logotipa, objave ili promociju, tada više nije riječ o donaciji nego o sponzorstvu.
Članak je informativnog karaktera i ne predstavlja pravni savjet. Za konkretne situacije preporučujemo savjetovanje s odvjetnikom, javnim bilježnikom ili knjigovođom.
